Buchungsliste Vorlage – Buch 1 Seite 137 Aufgabenbeispiele zum Jahresabschluss von Unternehmen Aufgabe 1 Die Firma Egger Bau ist ein Bauunternehmen mit angeschlossenem Baustoffhandel. Inhaber ist Anton Egger. Derzeit beträgt der errechnete Einnahmen-Ausgaben-Saldo . Der Gewinn soll möglichst gering sein. Das Saldenverzeichnis (Auszug) zeigt vor Jahresende folgendes Bild: Konto-Nr. Kontobezeichnung Gutschriftbelastung 0640 Lkw, kumulierte Abschreibung Lkw, Rohmaterialbestand, Warenbestand, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Einmalige SB-Forderungen 3.162, Verbindlichkeiten aus kurzfristigen Vermögenswerten, Wertpapiere, Bestandsnutzung, Materialnutzung, Mietkosten, Abzug für Bewirtung im Inland 892 , Gastgewerbe nicht abzugsfähig 892 , Spenden 1.250 , Zinserträge , Gläubigersicherheiten , Betriebskapital 481 , Kapital Anton Egger , 12 Rücklagen je ESTG , privat Anton Egger ,00 Jahresabschlussinformationen 2007 Egger Bau ( 1 ) Werksschuldverschreibungen des Umlaufvermögens zu 5,5 % 102,60 Bestellpreis: 101,50 Anschaffungskosten werden als Einzelkosten erfasst und gehen nicht in die Bewertung ein. Die Zinsen werden am 01.08. 25 % Kapitalertragsteuer werden abgezogen und über einen Zeitraum von 1 Jahr berechnet. Einzahlungen erfolgen monatlich. Für die Verwahrung dieser Wertpapiere wurden 2007 50,00 bezahlt und auf das andere Bankkonto der 7791 überwiesen. (2) Zusätzliche Lagermiete ist von Egger Bau am 1. März, 1. Juni und 1. September zu zahlen. und vorausbezahlt. Wir überweisen pro Quartal 3600 inkl. 20 % MwSt. (3) Forderungen Alle Forderungen inkl. 20 % MwSt. Es scheint, dass die Behauptungen von Franz Steiner nicht vollständig zurückgenommen werden können. Steiner ist mit Zahlungen in Verzug und hat auf Mahnungen nicht reagiert. Wir erwarten eine Ausfallrate von 60 %. Bei der Bauer KG wurde eine Klage von . als völlig ungeklärt abgewiesen. Die Insolvenz wurde wegen Geldmangels abgelehnt. Für Restforderungen wird VB wieder mit einem festen Satz von 3 % generiert.
2 (4) Hat dieses Jahr mit seinen eigenen Arbeitern ein Lagerhaus gebaut. Fertigstellung und Inbetriebnahme ND 33 1/3 Jahre, Abschreibung erfolgt indirekt. Nach internen Berechnungen sind in dieser Halle seit Anfang des Jahres Gesamtkosten inkl. Personalkosten angefallen und werden laufend auf den entsprechenden Konten hinterlegt. Lagerhallen werden aktiviert und abgeschrieben. (5) Die Aufstellung des LKW-Vermögens zeigt folgendes Bild: Kaufpreis in Betrieb genommen Hinweis LKW I war 4.4. DJ Na, zzgl. 20% MwSt. verkauft LKW II, Betriebskapital LKW III, Totalschaden war LKW IV, LKW wurden indirekt für 5 Jahre abgeschrieben. Abschreibungen für alle 4 Lkw aus dem Jahr 2007 sowie die Ausmusterung der Lkw I und III müssen noch veröffentlicht werden. Der Verkauf selbst ist bereits gebucht. Da es sich beim LKV III durch unser Verschulden um einen Totalschaden handelt, haben wir von der gegnerischen Versicherung bereits eine Garantie eingeholt, dass wir den Schaden übernehmen. Immerhin erklärte sich die Versicherung bereit, bis Ende Januar Geld auf das Firmenkonto zu überweisen. Für diese Anfrage liegen derzeit keine Bestellungen vor. Prüfen Sie, ob LKV-Entnahmen steuerfreie Rücklagen bilden können. Wenn dies der Fall ist, sollten diese Ressourcen so effizient wie möglich genutzt werden (siehe Punkt 6). (6) Rücklagen Die in der Bilanz gemäß § 12 EStG ausgewiesenen Rücklagen werden aufgrund der Leistungen der Kfz-Pannenversicherung gebildet. Diese Rücklage ist wertgemindert und eine durch die LKV-Entnahme aufgedeckte stille Reserve sollte möglichst steuergünstig behandelt werden. Für das nächste Jahr sind keine weiteren Investitionen geplant. (7) Warenbewertung Der Einkauf von Rohstoffen ist in Kategorie 5 einzuordnen. Ebenso Waren. Rohstoffe wurden bewertet. Daraus ergaben sich folgende Werte: Endbestand nach tatsächlichem Verbrauch und Bestand, errechnet, Position 408 des Nagels wird noch aus der Ware errechnet. Diese Kleinteile werden nach der Methode des gewichteten Durchschnitts bewertet. Nagel Anfangsbestand 100 Packungen 2,10 1. Kauf 400 Packungen 1,80 2. Kauf 500 Packungen 1,90 Entnahmen gesamt 882 Packungen Schlussbestand 114 Packungen, Stichtagspreis 1,80 Bis zum angegebenen Preis benötigen Sie folgende gute Kenntnisse. Der Endbestand aller anderen Waren beträgt , und der geschätzte Verbrauch aller anderen Waren beträgt 75. Ein anderer Student arbeitet und studiert, um Verkäufer zu werden. Für diese Auszubildenden gelten Steuergutschriften. Bitte beachten Sie die ausgewiesenen Bewirtungskosten.
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3 Ausgewiesene Spenden gehen an Feuerwehren und Musikkapellen. Der Vorjahresgewinn beträgt 0,60. Ihre Aufgabe: Erstellen Sie eine Liste mit Kontoauszügen und listen Sie alle Nebenkonten in einem bestimmten Format auf. Bestimmen Sie die Jahresergebnisse des Unternehmens und nennen Sie sie Gewinn und Verlust. Bestimmen Sie das Steuerergebnis für das Jahr und definieren Sie es als Gewinn oder Verlust. Artikelliste Datum: Beleg Lastschrift Gutschrift Text Betrag + 0
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4 Übungsbeispiel 2 Bilanz des Unternehmers Walter Pichler, Graz Konto-Nr. Kto. Soll Haben 0120 EDV-Anwendungen 4.250, kum. Abschreibungen, Maschinen und Paten von Datenverarbeitungsprogrammen. Abschreibungen wie Pkw, Büromaschinen, IT, Pkw, Lkw, Büroausstattung etc. Abschreibung auf Büromaschinen, MT 4.950, kum. Abschreibung des Autos. Amortisationslastwagen, cum. Abschreibungen auf Büroausstattung, Warenbestand A, Warenbestand B, Schiffsforderungen, Persönliche SB-Werksforderungen 8.000, Einmalige SB-Werksforderungen 2.000, Sonstige Forderungen 2.450, Zollkonto 2.452, Registerkonto 2, 35, Klasse 6 3.200,00, Personalkosten, geringwertige Immobilien 7.263, Fremdinstandhaltung 8.462, Pkw-Betriebskosten 2.750, Lkw-Betriebskosten 5.600, Telefon- und Faxkosten 2.450, Bürokosten 1.781, Netto-Transaktionskosten 5, Netto-Transaktionskosten 2,7, Sonstige Aufwendungen, Bankdarlehen Zinsaufwendungen 1.867, Eigenkapital, persönliche . . Ihre Lebensdauer beträgt 5 Jahre. Softwarepaket A hat einen Kaufpreis von 1250. Softwarepaket B wurde im März des Vorjahres von 3.000 Personen gekauft. Zum Bilanzstichtag ist bereits eine neue, leichtere Version des Pakets auf dem Markt. Es gibt keine Hardwareanforderungen, daher ist es nicht aufrüstbar. Tatsächlicher Wert ist nur 2000.
5 2) Die Nutzungsdauer der Maschinen beträgt 5 Jahre. 3) Im Dezember eine Garderobe für 360 gekauft. Einkäufe wurden wie folgt bestellt: 0660 Geschäftsausstattung 300, Kasse 360, Vorsteuer 60,00 Dieser Kleiderständer sollte nach Möglichkeit günstiger bestellt werden. Die Nutzungsdauer von Bürogeräten beträgt in der Regel 10 Jahre. 4) Die Nutzungsdauer von Büromaschinen beträgt 4 Jahre. Im März wurde ein Multifunktions-Faxgerät zu einem Nettopreis von 800,- angeschafft und dem Konto 0620 gutgeschrieben. Im April wurde der Büroanschluss installiert. 216 (mit 20 % MwSt.) wurde dafür geltend gemacht. Die Ausgaben werden unter der Kontonummer 7200 erfasst. 5) Das Auto wurde im Juni 2005 gekauft. Da es von der Firma sehr intensiv genutzt wird, wurde es gemäß Unternehmensgesetz für mehr als 5 Jahre abgeschrieben. 6) Die Nutzungsdauer des Staplers beträgt 5 Jahre. 7) Alle Einkäufe werden in Kategorie 1 erfasst. A führte keine genauen Warenaufzeichnungen. Daher werden sie nach der gewichteten Durchschnittskostenmethode bewertet. Anfangsbestand und Käufe bestehen aus Gesamtteilen, und Endbestand besteht aus Teilen. Der Resttagespreis beträgt 3,70 pro Stück. Artikel B hat einen viel höheren Preis, daher werden genaue Aufzeichnungen geführt, damit die Bewertung mit der deterministischen Kostenmethode durchgeführt werden kann. Folgende Informationen liegen vor: Anfangsbestand 25 2000 davon 24 verkauft. 1 Erhalten Sie 10 für 1980, von denen 6 verkauft sind. Erhalten Sie 2 von 12 für jeweils 2300, von denen 2 im Angebot sind. Schlussbestand: 4 Einheiten vom Kauf 1 10 Einheiten vom Kauf 2 Fehlbetrag vom Anfangsbestand abziehen. Unsachgemäße Lagerung machte es unverkäuflich. Am Bilanzstichtag kann Ware B zu 2.000 mit einem Abschlag von 8 % zuzüglich 100 Anschaffungskosten erworben werden. 8) Bei Prüfung der ausstehenden Forderungen stellen wir folgendes fest: , , fraglich bei Miller, nur 60% vorhanden. Die 7.200 Forderungen gegenüber Gruner sind uneinbringlich und müssen abgeschrieben werden. Es wurde eine pauschale Preisanpassung von 2 % der ausstehenden Forderungen vorgenommen. Alle Forderungen inkl. 20% MwSt. 9) Bereitstellung von 4000 an Steuerberater. Ihre Aufgabe: Erstellen Sie eine Liste der notwendigen Überweisungen und listen Sie unterstützende Rechnungen übersichtlich und übersichtlich auf. Bestimmen Sie die Jahresergebnisse des Unternehmens und nennen Sie sie Gewinn und Verlust. Bestimmen Sie das Steuerergebnis für das Jahr, es bedarf keiner weiteren Erläuterung. Bestimmen Sie die endgültige Höhe des Kapitals.
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